Упрощенная система налогообложения (УСН)


18 февраля 2010

"Упрощенка" - широко используемая система налогообложения, позволяющая значительно снизить расходы на налоговые сборы.

Применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Переход на УСН, а также переход к различным другим вариантам налогообложения выбирают организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно, добровольно. При УСН фирмы освобождаются от оплаты сбора на прибыль, на имущество, единого социального налога. Так же организации не платят НДС за исключением ввоза таможенных товаров. Индивидуальные предприниматели не платят налоги на прибыль от физических лиц, это относительно прибыли, которая была получена благодаря предпринимательской деятельности, сбор на собственность физических лиц - от имущества, которое идет для развития предпринимательской работы, а также единый социальный сбор (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Также не платят НДС, за исключением ввезенных на территорию РФ товаров.

Заявление на применение УСН подается либо при регистрации в течение 5 дней от начала взятия на учет в налоговой службе, или по результатам 9-ти месяцев именно того года, когда организация подает заявление о переходе на УСН, при условии, что ее доходы (ст. 248 НК РФ) не превысили 15 млн руб. Вводится коэффициент-дефлятор, в соответствии с которым величина доходов пересчитывается. На каждый год он устанавливается заново. На 2007 был взят коэффициент 1,241 (согласно Приказу Минэкономразвития России от 3.11.2006 № 360). Скорректированная прибыль фирмы за 9 месяцев 2007 года не должна, соответственно, быть выше 18 615 000 руб.

Таким образом, если вы продали товаров, услуг за 9 месяцев данного года на сумму 18 610 ООО руб., можете подать заявление на упрощенную систему налогообложения, а если продали на 6 ООО больше — не дано.

Не могут пользоваться УСН:

1) фирмы, которые имеют филиалы, представительства;

2) банки;

3) страховые организации;

4) пенсионные фонды негосударственного типа;

5) инвестиционные фонды;

6) стабильные участники фонда ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) фирмы и ИП, которые занимаются изготовлением подакцизных товаров, находкой и реализацией полезных ископаемых, при этом исключение составляют широко распространенные полезные ископаемые;

9) фирмы и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной деятельностью;

11) фирмы, которые являются участниками договора о разделе продукции на доли;

12) фирмы и ИП, которые переведены на единый С/Х налог;

13) фирмы, у которых процент участия иных фирм составляет более 25 % (здесь есть уточнения по инвалидам);

14) фирмы и ИП с приблизительной численностью наемных работников более 100;

15) фирмы, остаточная стоимость основных денег которых, а также нематериальных активов превышает 100 млн руб. Учитываются амортизируемые и подлежащие амортизации средства и активы;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные фирмы, которые имеют филиалы и(или) представительства, а также другие обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Если есть желание перейти на УСН, то с 1 октября по 30 ноября текущего года подается заявление о переходе с указанием доходов за девять месяцев текущего года. До 20 декабря этого же года подается в налоговую инспекцию уведомление о выборе объекта налогообложения. При соблюдении этих условий вам выдадут свидетельство о постановке в налоговой инспекции, как плательщика с применением упрощенной системы налогообложения. При этом вы не сможете поменять налоговый режим до конца налогового периода. Объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы (статья 34614). Какой вид лучше, надо считать, там различные величины налогов (6 и 15 % соответственно) и трудоемкость работы бухгалтера. Налоговый период — календарный год. Отчетное время — 1-й квартал, полгода, 9 месяцев календарного года (статья 34619).

Если вдруг в течение налогового периода ваши доходы превысили 20 млн руб. или вы попали в приведенный выше список либо под действие вмененного налога, то вы лишаетесь права применять УСН и будете должны уплатить все причитающиеся государству налоги и сборы. При этом сообщить государству о переходе на иной режим налогообложения вы должны сами в течение пятнадцати календарных суток, когда закончится отчетного (налогового) периода. Обращаю ваше внимание, что при работе на «упрощенке» есть возможность не иметь бухгалтерский учет, как многие и делают. И если вы с нее слетите, то придется восстановить его за весь прошедший год.

Если вы хотите перейти самостоятельно с УСН на иной режим налогообложения, вам надо до 15 января сообщить об этом в налоговую инспекцию. Обратно можете вернуться не раньше чем через год.

Подводя итоги по упрощенной системе налогообложения:

• перейти на УСН можно либо при регистрации, либо отработав девять месяцев;

• организация использует или общую систему налогообложения, или упрощенную. Одновременное применение невозможно;

• условие налогообложения по УСН есть сумма прибыли за 9 месяцев не более 15 млн руб. с учетом коэффициента;

• для работы на УСН нельзя превышать оборот 60 млн руб. в течение года;

• среднесписочное количество работников должно составлять не более 100 человек;

• НДС не платится;

• часть других налогов тоже не платится;

• некоторые виды деятельности под действие УСН не попадают.

В целом можно сделать вывод, что если для вас начисление НДС не критично и ваш доход не слишком велик (по мнению государства), то можно применять упрощенную систему налогообложения и экономить на налогах и квалификации бухгалтера. Обязательно следите за тем, чтобы не вылететь с «упрощенки». Иначе придется уплатить все налоги и восстановить бухгалтерский учет за весь налоговый период. Достаточно трудоемко и дорого.