Система налогообложения - есть единый налог на заявленный доход для отдельных видов деятельности


17 февраля 2010

Налогообложение в Российской Федерации, его нюансы, возможности выбора наиболее подходящего и менее затратного варианта.

Ставка назначается Налоговым кодексом РФ и реализуется нормативными правовыми актами представительными органами республик, округов городов, законодательными актами Москвы, Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения. То есть данный режим вводится на местах и зависит от решения местных властей. Под его действие включены:

1) предоставление бытовых услуг, комплекса услуг, нескольких видов и (или) индивидуальных бытовых услуг, которые классифицируются согласно Общероссийскому классификатору оказываемых услуг народу;

2) предоставление ветеринарной помощи;

3) предоставление услуг по ремонту автотранспортных средств, техническому осмотру, мойке;

4) предоставление услуг по содержанию автотранспортных средств на специальных платных стоянках;

5) предоставление услуг автотранспорта по перевозке людей и грузов, при количестве средств перевозки не более 20;

6) продажа в розницу, которая осуществляется с помощью магазинов, павильонов, если S торгового зала не превышает 150 кв. м. для каждого торгового места;

7) продажа в розницу, которая осуществляется путем сбыта через палатки, киоски, лотки, а также через другие места стационарной продажной сети без торговых помещений, и другие места нестационарной продажной сети;

8) предоставление услуг питания населения, которые обслуживаются благодаря объектам организации общественного питания и с площадью зала обслуживания населения, равного не более чем 150 кв. м. для каждого места организации питания населения;

9) предоставление услуг питания населения, которое осуществляется благодаря местам предоставления общественного питания, но которые не имеют помещения для обслуживания населения;

10) предоставление мест для размещения наружной рекламы;

11) продвижение рекламы на разнотипных автобусах, электрическом транспорте, легковых автомобилях, грузовиках, прицепах к авто, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказание услуг по размещению на время и жизни фирм и предпринимателей, которые используют в каждом месте оказания данных услуг S спальных комнат в целом, не более 500 кв. м.;

13) предоставление услуг по предоставлению во владение на время и (или) аренду стационарных торговых площадей, которые располагаются на территории рынков, а также в других объектах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Часть деятельности не попадает под действие данного налогового режима из-за применения единого сельскохозяйственного налога.

Если у организации несколько видов деятельности, то часть из них может попасть под действие вмененного налога. В организациях с полным налогообложением особого усложнения в бухгалтерском учете это не дает. А вот работающие на УСН вынуждены в таком случае вести бухгалтерский учет, что добавляет работы бухгалтеру. Руководству надо просчитывать эффективность варианта разнесения видов бизнеса по разным предприятиям.

Погашение единого сбора освобождает фирмы от оплаты сбора на прибыль, но только в отношении прибыли, полученной от деятельности, попадающей под действие налога. То же относится к налогу на имущество: он не платится по отношению к имуществу, используемому для деятельности, попадающей под «вмененку». Единый социальный налог не уплачивается по выплатам физическому лицу из-за ведения предпринимательских дел, которая уже итак облагается единым сбором. Все вышеперечисленное относится и к индивидуальным предпринимателям.

Фирмы, индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками единого сбора, не платят НДС (в отношении операций, попадающих под действие единого налога), за исключением импорта товаров на территорию Российской Федерации.

Общий смысл единого налога на вмененный доход следующий. Поскольку большая часть деятельности, попадающей под действие единого налога, оказывается населению за наличный расчет, то государство резонно полагает, что не все доходит до его кармана. Поэтому оно считает, что с каждого вида деятельности можно получить тот или иной доход, и его принимает за основу. Далее, для каждого конкретного региона на местах принимаются те или иные цифры валового дохода и прибыли, который можно получить от той или иной деятельности. Для этого берется коэффициент-дефлятор К1, учитывающий сезонное изменение цен на товары (услуги, работы), еще один коэффициент К2, корректирующий базовую доходность, и потом по этим коэффициентам базовая доходность пересчитывается. Обращаю внимание, что таблица базовой доходности для всех одна (см. ст. 34629 п. 3 НК РФ), коэффициент К1 определяется и подлежит публикации Правительством Российской Федерации, а К2 устанавливается на местах и может значительно отличаться от региона к региону, от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Сумма единого сбора составляет 15 % от суммы заявленного дохода.

Подводя итоги по вмененному налогу:

• Попасть под него легко, иногда неизбежно.

• В целом работать на «вмененке» вполне выгодно, при этом не платится НДС, и это устраивает не всех.

• Предприятие может одновременно вести деятельность, облагаемую и не облагаемую вмененным налогом.

Организациям, работающим на упрощенной системе налогообложения, при уплате от части деятельности вмененного налога необходимо вести бухгалтерский учет.